Вычет по ИПН на медицинские услуги: возврат за 2025 год, расчёт и документы

Самая «бытовая» налоговая льгота Казахстана — вычет на лечение — дожила до своего последнего декларационного сезона. Кто платил в 2025 году за стоматолога, МРТ, стационар или полис ДМС, тот всё ещё может вернуть часть удержанного ИПН: расходы прошлого года принимаются по старым нормам. А вот к доходам 2026 года вычет применяться не будет — новый Налоговый кодекс выстроил исчерпывающий перечень личных вычетов, и медицинского в нём нет. Разбираем по порядку: что можно было заявить в 2025-м, какие документы принимает КГД, как считать возврат в тенге и чем реформа компенсирует отменённую льготу.

Редакционный контекст

Материал сверен с текстом статьи 350 Налогового кодекса РК № 212-VI от 25.11.2017 в редакции, действовавшей в 2025 году (с изменениями Закона РК № 208-VIII от 15.07.2025 — ретроспективно с 1 января 2025 года), статьями 401–403 нового Налогового кодекса РК № 214-VIII от 18.07.2025, сравнительными таблицами PRO1C и справкой Uchet.kz по вычету на медицину, публикацией Kursiv от 12.01.2026 об отмене вычетов. Дата проверки — 7 октября 2026. Суммы пересчитаны по МРП 2025 года (3 932 ₸) и 2026 года (4 325 ₸).

Как работал вычет на медицину

Налоговый вычет на медицину:

Личный вычет по ИПН по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) и страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни. Применялся физическим лицом-резидентом в свою пользу и одним из законных представителей — по расходам на ребёнка до 18 лет. Предельная сумма 2025 года — 118-кратный размер МРП за календарный год. Действовал по ст. 350 старого НК; с 1 января 2026 года отменён новым кодексом.

До 2025 года вычет был заметно скромнее: лимит составлял 94 МРП за год, а сами правила были собраны в другой статье. Закон № 208-VIII от 15.07.2025 ретроспективно (с 1 января 2025-го) поднял планку до 118 МРП, добавил в перечень страховые премии по ДМС «на случай болезни» и обновил список подтверждающих документов — про аптечные чеки в финальной редакции уже не было речи.

Редакционный ledger

• Платные медуслуги. Диагностика, лечение, стоматология, стационар — всё, что оказано медицинскими организациями за деньги пациента, кроме косметологических услуг.
• Премии по ДМС. Договоры добровольного медицинского страхования «на случай болезни» — позиция 2025 года, отдельно названная в ст. 350.
• Лечение ребёнка. Один из законных представителей по расходам в пользу несовершеннолетнего; если ребёнок с собственным доходом применил вычет сам — представитель его теряет.
• Клиники за рубежом. Услуги, оказанные за пределами Казахстана, пересчитывались в тенге по официальному курсу на дату оплаты — прямо предусмотрено ст. 350.
• Что не попадало. Лекарства и медизделия по рецептам: в редакции 2025 года статья говорит только об услугах и страховых премиях. Аптечные чеки к декларации на «медицинский» вычет прикладывать не нужно.

Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 118-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год.

Важная деталь лимита: 118 МРП — «общий котёл». Если работодатель оплачивал работнику ДМС и применял корректировку дохода на эти же расходы, сумма вычета и корректировки за год вместе не должна превышать 118 МРП. Двойной льготой по одним расходам воспользоваться нельзя — это типовая причина доначислений.

Сколько это в деньгах: расчёт возврата

Механика простая: вычет уменьшает облагаемый доход, а возврат при ставке 10% составляет десятую часть заявленной суммы — но не больше ИПН, фактически удержанного из ваших доходов за год.

Для сравнения: связка «базовые 168 МРП за год (14 МРП ежемесячно) плюс максимальный медицинский вычет 118 МРП» давала в 2025 году не более 286 МРП (1 124 552 ₸, возврат до 112 455 ₸ при ставке 10%). Новый базовый вычет 2026 года — 360 МРП (1 557 000 ₸) автоматически для каждого работника: реформа оставила в плюсе даже тех, кто каждый год выбивал медицинский потолок.

Как вернуть деньги за 2025 год

Ключевое изменение 2025 года: прочие вычеты (медицина, обучение) физическое лицо применяет самостоятельно — работодатель их не предоставляет и не проверяет. Два пути. Первый — заявить «предварительную сумму прочих налоговых вычетов» заявлением в бухгалтерию: работодатель снижал облагаемый доход на эту величину (потолок предварительной суммы — 282 МРП, или 1 108 824 ₸ в ценах 2025 года), а по итогам года предстояло подтвердить расход декларацией. Второй — заявить весь вычет сразу в декларации 270.00 за 2025 год.

Пакет документов по ст. 350

Редакционный ledger

• Договор на оказание платных медицинских услуг — с выделением стоимости услуг, если он заключался в письменной форме.
• Выписка с информацией о стоимости медицинских услуг — её оформляет клиника; обычного чека «на услугу целиком» без разбивки недостаточно.
• Договор добровольного страхования на случай болезни — если заявляются премии по ДМС.
• Документ, подтверждающий оплату — чек, квитанция или банковская выписка по оплате услуг или премий.

Клиники, утратившие бумажный след, восстанавливают документы по запросу; фискальные чеки также видны в кабинете налогоплательщика. Период применения: вычет заявляется в том году, к которому относится более поздняя из двух дат — получения услуги или её оплаты. Оплатили лечение в декабре 2025-го за процедуру января 2026-го — расход 2025 года; наоборот — увы, уже без вычета.

Почему в 2026-м не будет — и что осталось

Новый кодекс № 214-VIII с 1 января 2026 года оставил в ст. 401 три вида личных вычетов: налоговый вычет социальных платежей (ОПВ, взносы ОСМС, соцотчисления с доходов по договорам ГПХ), базовый вычет 30 МРП в месяц (360 МРП в год) и социальные вычеты по льготным категориям (лица с инвалидностью, ветераны, усыновители — 5 000 и 882 МРП). Медицинских расходов в этом перечне нет: идея «собери чеки из клиники — верни 10%» закрыта законодательно, а не временно.

Что вместо неё: базовый вычет применяется к зарплате автоматически и не требует документов; взносы ОСМС вычитаются из облагаемого дохода (самозанятые и ИП платят их сами — и видят этот вычет в расчёте ИПН); базовый объем медицинской помощи остаётся бесплатным в системе обязательного социального медицинского страхования — вопрос покрытия и очереди услуг, а не чека.

Кого это касается

Три ситуации — три расклада

Расклад 1. Работник с «белой» зарплатой лечил зубы в 2025-м за 460 000 ₸ и ничего не заявлял бухгалтерии. Его сценарий — декларация 270.00 с выпиской клиники и чеками: к вычету 460 000 ₸, возврат около 46 000 ₸. Расклад 2. Работодатель оплатил полис ДМС на 300 000 ₸ и применил корректировку дохода. Работнику остаются 163 976 ₸ общего годового лимита 118 МРП по другим расходам, а не полный потолок: котёл общий, и задвоить его нельзя. Расклад 3. Дочь оплатила лечение родителя-пенсионера. Ст. 350 привязывала вычет к расходам в свою пользу и в пользу несовершеннолетних детей: лечение родителей, супругов и бабушек к «медицинскому» вычету не принималось — сколько ни собирай чеки, в 2025 году за них возвращать было нечего.

Порядок действий

Чек-лист возврата за 2025 год

Шаги 1–4 обязательны для всех, кто платил за лечение или ДМС в 2025 году

• Соберите договоры и чеки 2025 годаКлиника, стоматология, стационар, страховая. Утраченные документы восстанавливаются: выписку по стоимости услуг клиника переоформляет, фискальные чеки видны в кабинете налогоплательщика.
• Проверьте разбивку стоимостиВ договоре или выписке должна быть «видна» цена услуг. Документ одной строкой «оплата медпомощи» — типовая причина отказа.
• Исключите неподтверждённоеВычтите из расчёта косметологические услуги и аптечные покупки: они не входили в вычет ст. 350 в редакции 2025 года.
• Посчитайте лимитСуммируйте расходы за год, ограничьте итог 463 976 ₸ и проверьте, сколько уже «съела» корректировка по корпоративному ДМС.
• Подайте 270.00До 15 сентября 2026 года — стандартное окно. Пользователям предварительных вычетов декларация обязательна; срок пропущен — действуйте через лицевой счёт и налоговое заявление.
• Замените льготу на компенсациюПроверьте январскую расчетку 2026 года: базовый вычет 30 МРП (129 750 ₸ из облагаемой базы) применяется автоматически, чеки для него не нужны.

Пять ошибок вокруг медицинского вычета

Пять ошибок и как их не повторить

Первая — пытаться заявить расходы на лечение 2026 года: нормы нет, декларация с таким вычетом — это вопросы КГД без возврата. Вторая — нести к вычету аптечные чеки: редакция ст. 350 для 2025 года принимала услуги и страховые премии, лекарства — нет. Третья — прикладывать документы без разбивки стоимости: договор «на общую сумму» без выписки по услугам не подтверждает вычет. Четвёртая — задваивать лимит с корпоративным ДМС: корректировка дохода работодателя и ваш вычет считаются в одном котле 118 МРП. Пятая — пропустить 15 сентября 2026 года: переплата на лицевом счёте не исчезает, но каждый месяц промедления — это отдельное разбирательство вместо рутинной подачи декларации.

FAQ

Частые вопросы о вычете на медицинские услуги

1 Можно ли в 2026 году получить вычет за лечение?

Нет. Новый НК оставил три вида личных вычетов: социальные платежи, базовый и социальные по льготным категориям. Медицинских расходов среди них нет — ни у работодателя, ни по декларации.

2 Лекарства входят в вычет за 2025 год?

В редакции ст. 350, действовавшей в 2025 году, — нет: к вычету принимались платные медицинские услуги (кроме косметологических) и страховые премии по ДМС на случай болезни. Аптечные чеки в расчёт не включаются.

3 Стоматология и ортодонтия считаются?

Стоматологические услуги — да, это медицинские услуги. Под исключение попадает только косметология: если в документах клиники услуга названа косметологической, её сумму из расчёта нужно исключить.

4 За кого ещё можно было заявить вычет в 2025 году?

За себя и за несовершеннолетних детей — вычет применял один из законных представителей. Расходы на родителей, супруга и других родственников в ст. 350 не были предусмотрены.

5 До какого срока можно вернуть деньги за 2025 год?

Стандартное окно — декларация 270.00 до 15 сентября 2026 года. После этого переплата не сгорает: она остаётся на лицевом счёте, а возврат оформляется налоговым заявлением, но без поданной декларации вычет придётся подтверждать в индивидуальном порядке.

Что читать дальше

Источники и дата проверки