Налоговые вычеты в Казахстане 2026: как вернуть ИПН — медицина, обучение, ипотека

Система личных налоговых вычетов в Казахстане в 2026 году пережила самую значительную реформу за десятилетие. С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс — Закон РК № 214-VIII от 18 июля 2025 года, — который переработал перечень вычетов по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) практически полностью. Привычные с 2017 года вычеты на медицину, обучение и вознаграждения по ипотечным жилищным займам для новых периодов отменены, а вместо них введен расширенный базовый вычет.

Для налогоплательщиков это создает две практические задачи одновременно. Первая — успеть вернуть переплаченный ИПН за 2025 год, пока действует старая система вычетов: декларацию по форме 270.00 о доходах и имуществе за 2025 год можно подать до 15 сентября 2026 года, и по правилам переходного периода возврат превышения налога проводится до 15 сентября 2027 года. Вторая — разобраться, какие вычеты работают в 2026 году и как они влияют на зарплатную сетку.

В настоящем досье редакция AzamatBank разбирает полную механику налоговых вычетов 2026 года: что отменено и что осталось, как вернуть ИПН за 2025 год через декларацию 270.00, какие документы готовить и каких ошибок избегать.

Что изменилось: новая архитектура вычетов с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс выстроил личные вычеты по-новому. Статья 401 закрепляет закрытый перечень налоговых вычетов для физических лиц, и привычных «прочих» вычетов на медицину, обучение и ипотечные вознаграждения в нем больше нет.

Перечень вычетов, действующих в 2026 году

Формально для большинства работников в зарплатной сетке изменилось главное: стандартный базовый вычет вырос с 14 МРП до 30 МРП в месяц. Это значит, что облагаемая база по ИПН с 2026 года уменьшилась: из месячной зарплаты перед расчетом 10-процентного налога вычитается 129 750 тенге, а не 60 550, как раньше.

Что отменено с 1 января 2026 года

Переход на новый кодекс прекратил действие сразу четырех привычных вычетов для доходов 2026 года:

1. Вычет на медицину. Ранее до 118 МРП (в 2025 году — 463 976 тенге) расходов на медицинские услуги, лекарства и изделия медицинского назначения, оказанные на территории РК.
2. Вычет на обучение. Ранее до 118 МРП расходов на собственное обучение и обучение детей-близких родственников в организациях образования РК.
3. Вычет по вознаграждениям ипотечных жилищных займов. Ранее до 118 МРП вознаграждений, уплаченных по жилищным займам, полученным в банках РК для покупки жилья на первичном или вторичном рынке.
4. Вычет по добровольным пенсионным взносам (ДПВ). Ранее совокупно до 118 МРП взносов в ЕНПФ.

Переходная норма:

Одновременно отменена и корректировка дохода в размере 90% для работников с зарплатой до 25 МРП: ее заменил повышенный базовый вычет 30 МРП, который распространяется на все категории.

Возврат ИПН за 2025 год: последняя очередь по старым правилам

Хорошая новость для тех, кто лечился, учился или платил ипотеку в 2025 году: право на вычет за прошлый период не сгорело. Расходы 2025 года принимаются по нормам старого кодекса, а возврат переплаченного налога проводится через декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00.

Кто и как подает форму 270.00 за 2025 год

Декларация 270.00 за 2025 год подается до 15 сентября 2026 года. Подать ее обязаны две группы налогоплательщиков:

• Пользователи предварительных вычетов. Работники, которые в 2025 году писали работодателю заявление на предварительный вычет (до 282 МРП в год совокупно или 23,5 МРП в месяц), обязаны отчитаться декларацией и подтвердить расходы документами. Без подтверждающих чеков и договоров примененный заранее вычет превращается в доначисление.
• Заявители возврата. Лица, которые не применяли вычеты у работодателя в течение года, отражают их в декларации и заявляют возврат превышения ИПН.

Также декларацию в обязательном порядке сдают участники 1–3 этапов всеобщего декларирования и держатели зарубежных активов — для них доходно-имущественная часть отчета сохраняется независимо от вычетов.

Раздел F: главный раздел для возврата

Правила составления формы 270.00 (приказ Минфина РК № 927 от 13 сентября 2021 года) отводят вычетам раздел F. Ключевой принцип, на который указывает КГД МФ РК в разъяснениях от июля 2026 года: в разделе F отражаются только вычеты, которые не были применены у работодателя в течение 2025 года.

Если бухгалтер уже применил ваш медицинский или образовательный вычет по заявлению с чеками, повторно заявлять его в декларации нельзя — это создаст задвоение и камеральные вопросы.

Порядок действий при заполнении:

1. Соберите документы. Договоры с медицинской организацией или учебным заведением, чеки и фискальные receipts, справки БВУ об уплаченных вознаграждениях по ипотечному займу, банковские выписки по ДПВ.
2. Заполните раздел F. Отдельными строками — медицина, обучение, ипотечные вознаграждения, ДПВ — в пределах лимитов 2025 года.
3. Заявите возврат. В разделе C декларации укажите требование о возврате превышения по ИПН с расчетом суммы.
4. Отправьте онлайн. Через e-Salyq Azamat, eGov.kz или приложения банков второго уровня. Бумажный формат — только для граждан без доступа к интернету.

Лимиты и арифметика вычетов за 2025 год

Максимальный возврат при полной выборке лимитов: если вы выбрали все четыре вида вычетов на совокупный предел 564 МРП (2 217 648 тенге) при 10-процентной ставке ИПН, возврат может составить до 221 765 тенге.

Важная деталь переходного периода: неиспользованный остаток предварительного вычета за месяц не переносится на следующий период. Если месячная зарплата оказалась меньше суммы примененного вычета, остаток сгорает — это прямо следует из правил 2025 года.

Камеральная проверка и сроки возврата

Возврат превышения ИПН — не автоматическая выплата. После подачи декларации органы государственных доходов проводят камеральную проверку правомерности примененных вычетов: сверяют суммы с данными медорганизаций, вузов и банков. По обязательствам 2025 года возврат производится до 15 сентября 2027 года при условии подтверждения вычетов. Заявляйте только документально подтвержденные суммы — неподтвержденный вычет оборачивается доначислением налога и пени.

Как вернуть ИПН за 2026–2027 годы: альтернативные механизмы

С 2026 года привычный путь «собрал чеки — подал декларацию — получил возврат» больше не работает: на доходы 2026 года вычеты на медицину, обучение и ипотеку не начисляются. Однако для отдельных категорий сохраняются механизмы, частично компенсирующие отмененные льготы.

Кто получает возврат в 2026 году

Фактически для лиц с инвалидностью I и II групп вычет 5 000 МРП означает освобождение от ИПН по трудовым доходам практически полностью: годовой предел вычета (21,6 млн тенге) превышает зарплаты подавляющего большинства работников.

Дискретные механизмы вместо массовых вычетов

Отказ от вычетов на медицину и обучение компенсирован точечными инструментами нового кодекса:

• Единый базовый вычет 30 МРП заменяет и старые 14 МРП, и 90-процентную корректировку для низких зарплат: по расчетам Минфина, для работников с зарплатой до 25 МРП экономия по ИПН вырастает.
• Социальные вычеты для целевых категорий (882 и 5 000 МРП) закрывают потребности уязвимых групп без массового документооборота с чеками.
• Отдельные льготы для многодетных семей. Вычет 282 МРП для семей с четырьмя и более детьми, не достигшими 18 лет на 1 января, применяется по-прежнему — по 23,5 МРП в месяц одному родителю или по 11,75 МРП каждому.

Практический алгоритм возврата ИПН за 2025 год

Чтобы максимизировать возврат и не столкнуться с доначислениями, придерживайтесь последовательного плана:

1. Восстановите документальный след. Проверьте, все ли чеки и договоры за 2025 год сохранены: медицинские услуги — договор с организацией и чеки; обучение — договор с вузом/колледжем и платежные документы; ипотека — справка банка об уплаченных вознаграждениях за год. Утраченный чек можно восстановить: фискальные документы хранятся в Кабинете налогоплательщика.
2. Сверьте примененное у работодателя. Если в 2025 году вы уже получали вычет через бухгалтерию (заявление + чеки), в разделе F декларации указывайте только остаток, который не был применен.
3. Соберите декларацию до 15 сентября 2026 года. Пропуск срока с заявленными вычетами превращает возврат в вопрос камерального разбирательства, а для пользователей предварительных вычетов — в административное нарушение по ст. 272 КоАП РК.
4. Заявляйте только подтвержденное. Каждая строка раздела F должна быть подкреплена документом. Ориентир для хранения — 3 года (срок исковой давности по ст. 48 НК РК).
5. Отслеживайте статус камералки. После отправки декларации контролируйте уведомления в Кабинете налогоплательщика: запросы КГД о подтверждающих документах лучше закрывать оперативно, не доводя до блокировки возврата.

Чего ждать дальше: транслируется ли возврат на 2027 год

К моменту публикации досье (сентябрь 2026 года) в новом Налоговом кодексе не предусмотрено возврата вычетов на медицину, обучение и ипотеку для последующих периодов. Норма о предварительных вычетах 282 МРП была разовой, установленной исключительно на 2025 год, и ее продление не анонсировано.

Это означает, что 2025 год остается последним налоговым периодом, за который можно вернуть часть ИПН по расходам на медицину, обучение и ипотечные вознаграждения. Срок подачи декларации 270.00 — до 15 сентября 2026 года, возврат средств — до 15 сентября 2027 года после камеральной проверки.

Разбор сложных ситуаций

Частые вопросы о вычетах и возврате ИПН

1 Можно ли в 2026 году вернуть ИПН за лечение, оплаченное в 2025 году?

Да. Расходы 2025 года принимаются по правилам старого Налогового кодекса: вычет до 118 МРП на медицину заявляется в декларации 270.00 за 2025 год (раздел F), если не был применен у работодателя. Срок подачи — до 15 сентября 2026 года, возврат — до 15 сентября 2027 года после камеральной проверки.

2 Что будет, если я подал 270.00 с вычетами, но не сохранил чеки?

КГД вправе запросить подтверждающие документы в ходе камеральной проверки. Если документы не представлены, вычет снимается, налог доначисляется с пеней, а при доказанном умысле возможна административная ответственность. Восстановите чеки заранее через Кабинет налогоплательщика или организации, оказавшие услуги.

3 Я использовал предварительный вычет у работодателя в 2025 году. Что мне делать?

Вы обязаны подать декларацию 270.00 за 2025 год до 15 сентября 2026 года и приложить копии подтверждающих документов на всю сумму примененного предварительного вычета. Без этого примененный заранее вычет аннулируется с доначислением ИПН.

4 Работают ли в 2026 году вычеты на обучение детей в вузе?

Нет. С 1 января 2026 года вычет на обучение не применяется к расходам 2026 года — ни на собственное обучение, ни на обучение детей или близких родственников. Последний период, за который обучение можно заявить, — 2025 год через форму 270.00.

5 Как изменился налог на зарплату в 2026 году?

Базовый вычет вырос с 14 МРП до 30 МРП в месяц (129 750 тенге), максимум 360 МРП в год. Для большинства работников ИПН с зарплаты стал ниже: например, при зарплате 500 000 тенге экономия на налоге составляет около 6 900 тенге в месяц по сравнению со старым вычетом в 14 МРП.

6 Сохраняется ли вычет по ипотеке в Отбаси банке в 2026 году?

Нет. Вычет по вознаграждениям ипотечных жилищных займов отменен с 1 января 2026 года для всех банков, включая Отбаси банк. Вознаграждения, уплаченные в 2025 году, можно заявить последний раз в декларации за 2025 год.