Всеобщее декларирование доходов в Казахстане 2026: формы 250.00 и 270.00, кто обязан сдавать и штрафы КГД

Система всеобщего декларирования доходов и имущества физических лиц в Республике Казахстан подошла к ключевой развилке. В 2026 году кампания претерпела принципиальное регуляторное изменение: массовый охват рядовых граждан был скорректирован. Около восьми миллионов казахстанцев — наемных сотрудников частного сектора, пенсионеров, студентов и домохозяек без зарубежных активов — освобождены от сдачи отчетности.

Тем не менее для сотен тысяч владельцев бизнеса, учредителей компаний, держателей зарубежных счетов и участников предыдущих этапов обязательства сохранились в полном объеме. Несвоевременное предоставление отчетности или сокрытие данных влечет за собой меры фискального контроля и административную ответственность по КоАП РК.

В настоящем досье редакция AzamatBank разбирает механику кампании 2026 года: кто обязан сдавать формы 250.00 и 270.00, в чем разница между «входной» и «регулярной» декларациями, каковы предельные сроки сдачи и как работает система штрафов КГД МФ РК.

Эволюция 4-го этапа: кого освободили и кто остался в контуре

Изначальная концепция всеобщего декларирования предполагала поэтапное включение всего взрослого населения страны:

1. 1-й этап (2021 год): государственные служащие, лица, приравненные к ним, и их супруги.
2. 2-й этап (2023 год): работники государственных учреждений, квазигосударственного сектора и их супруги.
3. 3-й этап (2024 год): индивидуальные предприниматели, руководители и учредители (участники) юридических лиц и их супруги.
4. 4-й этап (2025–2026 годы): оставшиеся категории населения — граждане Казахстана, оралманы и резиденты.

В конце 2024 года Правительство РК по согласованию с Главой государства пересмотрело целесообразность тотального вовлечения граждан в 4-й этап. Основанием послужила высокая цифровизация государственных органов: информация о недвижимости, автотранспорте, банковских депозитах внутри страны и внутренних доходах физлиц уже автоматически аккумулируется в базах Комитета государственных доходов через межведомственный обмен и банковские шлюзы.

В результате регулятор освободил около 8 миллионов человек от обязательного декларирования. Однако автоматическое освобождение действует исключительно для тех, у кого нет активов за границей и специфических объектов имущества.

Точный перечень лиц, обязанных отчитаться в 2026 году

Согласно статье 630 Налогового кодекса РК и регуляторным нормам Комитета государственных доходов, подавать декларацию в 2026 году обязаны:

1. Субъекты 1-го, 2-го и 3-го этапов: госслужащие, сотрудники квазигоскомпаний, учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, частные судебные исполнители, адвокаты, нотариусы, профессиональные медиаторы — а также супруги всех перечисленных лиц.
2. Держатели зарубежных активов: граждане, имеющие на праве собственности недвижимость, земельные участки, транспортные средства или воздушные/морские суда, зарегистрированные за пределами Республики Казахстан.
3. Владельцы иностранных банковских счетов: лица, у которых остаток денежных средств на банковских счетах в иностранных банках совокупно превышает 1 000 МРП (в 2026 году — 3 932 000 тенге) по состоянию на 31 декабря предшествующего года.
4. Инвесторы в зарубежные активы: владельцы долей участия в уставном капитале юридических лиц за рубежом, держатели иностранных ценных бумаг, паев инвестиционных фондов, производных финансовых инструментов и цифровых активов (криптовалюты).
5. Совершившие крупные приобретения граждане: лица, которые в течение отчетного года приобрели имущество стоимостью свыше 20 000 МРП (78 640 000 тенге) и обязаны указать источники покрытия расходов.
6. Кредиторы и должники: лица, имеющие дебиторскую или кредиторскую задолженность, подтвержденную нотариально удостоверенным договором до 31 декабря года, предшествующего отчетному.

Внимание: статус супругов сохраняет полную силу

Если один из супругов является учредителем ТОО (даже бездействующего) или действующим индивидуальным предпринимателем, второй супруг обязан подавать декларацию на общих основаниях, даже если он официально не работает или находится в отпуске по уходу за ребенком. Автоматического освобождения для супругов предпринимателей законодательство не предусматривает.

Форма 250.00 против Формы 270.00: в чем разница

Главная путаница у налогоплательщиков возникает при выборе между Формой 250.00 и Формой 270.00. Законодательство разграничивает их по функции и периодичности.

Форма 250.00: Декларация об активах и обязательствах («Входная»)

Форма 250.00 подается гражданином только один раз в жизни при входе в систему декларирования. Ее цель — зафиксировать исходную точку капитала гражданина по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году подачи.

Что отражается в форме 250.00:

• Имущество за пределами РК (квартиры, дома, земля, автомобили, спецтехника, катера, самолеты).
• Деньги в иностранных банках, если общая сумма на всех счетах превышает 1 000 МРП.
• Доли участия в иностранных компаниях.
• Ценные бумаги и цифровые активы по всему миру.
• Инвестиционное золото (слитки).
• Объекты интеллектуальной собственности и авторского права.
• Наличные денежные средства в пределах 10 000 МРП (39 320 000 тенге). Суммы сверх этого порога должны быть размещены на банковских счетах до 31 декабря для официального подтверждения.
• Задолженность перед другими лицами или задолженность других лиц перед декларантом (нотариально заверенная).
• Прочее имущество стоимостью свыше 1 000 МРП за единицу (антиквариат, предметы искусства, драгоценности), подтвержденное официальным отчетом об оценке.

Форма 270.00: Декларация о доходах и имуществе («Ежегодная»)

Форма 270.00 подается ежегодно лицами, которые ранее уже сдали «входную» форму 250.00. Она отражает финансовые изменения за прошедший календарный год.

Что отражается в форме 270.00:

• Доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно (доходы от аренды имущества, прирост стоимости при продаже недвижимости или авто, зарубежные дивиденды и проценты, доходы от ценных бумаг и криптовалюты).
• Налоговые вычеты (по ипотечным займам Отбасы банка, пенсионным и социальным выплатам, расходам на медицину и обучение).
• Приобретение или отчуждение имущества за рубежом (недвижимость, транспорт, акции).
• Источники покрытия расходов при приобретении дорогостоящего имущества в РК и за ее пределами.
• Состояние банковских счетов в зарубежных банках на конец года.

Сроки и официальные каналы сдачи отчетности

С 2024 года в Налоговом кодексе РК ликвидирована разница между бумажной и электронной отчетностью по срокам. Для всех категорий декларантов действует единый дедлайн:

Крайний срок сдачи форм 250.00 и 270.00 в 2026 году — не позднее 15 сентября 2026 года.

Если 15 сентября выпадает на выходной день, срок переносится на ближайший рабочий день, однако откладывать сдачу на финальные дни крайне не рекомендуется из-за пиковых нагрузок на сервера фискальных шлюзов.

Способы подачи декларации

КГД МФ РК предоставляет полностью цифровизированные каналы отправки документов:

1. Мобильное приложение «e-Salyq Azamat»: авторизация по ЭЦП или через Digital-ID (биометрия). Оптимальный вариант для физических лиц.
2. Портал «Электронного правительства» (egov.kz): раздел «Таможня и налоги» $\rightarrow$ «Налогообложение» $\rightarrow$ сдача налоговой отчетности.
3. Кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz): основной десктопный инструмент бухгалтеров и предпринимателей, требующий ключа ЭЦП Национального удостоверяющего центра РК (НУЦ РК).
4. Мобильные приложения банков второго уровня (Kaspi.kz, Halyk Homebank): в разделах «Госуслуги» доступна встроенная упрощенная отправка формы 270.00.

После успешной отправки декларации система присваивает документу уникальный входящий регистрационный номер и формирует Уведомление о принятии налоговой отчетности органом государственных доходов. Только наличие этого уведомления со статусом «Принята» юридически подтверждает факт исполнения налогового обязательства.

Ответственность и штрафы: ст. 272 КоАП РК

Законодательство Казахстана предусматривает дифференцированный подход к нарушителям налоговой дисциплины. Система контроля направлена не на репрессивное наказание, а на предупредительное вовлечение, поэтому при первом нарушении финансовых санкций нет.

Нарушение сроков подачи (части 1 и 2 ст. 272 КоАП РК)

• Первое нарушение: непредставление налоговой декларации в установленный срок влечет предупреждение от органов государственных доходов. Налоговый орган направляет уведомление о необходимости устранения нарушения.
• Повторное нарушение в течение года: если налогоплательщик, привлеченный к предупреждению, вновь пропускает срок сдачи любой налоговой отчетности в течение 12 месяцев, налагается штраф:
  • на физических лиц — 15 МРП (в 2026 году — 58 980 тенге);
  • на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации — 30 МРП (117 960 тенге);
  • на субъектов среднего предпринимательства — 45 МРП (176 940 тенге);
  • на субъектов крупного предпринимательства — 70 МРП (275 240 тенге).

Сокрытие активов и недостоверные сведения (части 3 и 4 ст. 272 КоАП РК)

Если налогоплательщик сдал отчетность в срок, но умышленно или по ошибке указал недостоверные, неполные сведения об активах и доходах:

• Первое нарушение: выносится предупреждение.
• Повторное нарушение в течение года: штраф для физических лиц составляет 3 МРП (11 796 тенге).

Сокрытие объектов налогообложения: ст. 275 КоАП РК

Если фискальный орган докажет факт сокрытия реальных доходов (например, недекларированные зарубежные дивиденды, скрытый доход от аренды или прирост капитала при продаже коммерческой недвижимости), наступает ответственность по статье 275 КоАП РК. Штраф составляет 200% от суммы неуплаченных налогов, а при повторном нарушении в течение года — 300%.

Практический алгоритм подготовки к сдаче отчета

Чтобы исключить претензии фискальных органов и избежать камерального контроля, редакция AzamatBank рекомендует придерживаться последовательного алгоритма:

1. Проверьте статус владения бизнесом. Если у вас оформлено недействующее ТОО или «замороженное» ИП, обязанность сдать форму 270.00 сохраняется в полном объеме. Ликвидируйте или официально приостановите деятельность заранее.
2. Запросите выписки по иностранным счетам. Проверьте остатки в банках ближнего и дальнего зарубежья на 31 декабря. Если сумма превышала 1 000 МРП в эквиваленте по курсу Нацбанка РК на указанную дату, счет подлежит обязательной декларации.
3. Сверьте нотариальные долги. Займы и долги между физлицами учитываются КГД только при наличии нотариального удостоверения до наступления отчетного года. Расписки в простой письменной форме налоговыми органами не принимаются.
4. Сохраняйте подтверждение отправки. Скачайте PDF-уведомление о принятии формы со штампом КГД и храните его в личном архиве в течение срока исковой давности (для физических лиц — 3 года).

Разбор сложных ситуаций

Частые вопросы о декларировании 2026

1 Нужно ли пенсионерам и студентам подавать форму 250.00 в 2026 году?

Нет. Студенты, пенсионеры и наемные сотрудники частных компаний освобождены от сдачи входной формы 250.00 в рамках пересмотра 4-го этапа декларирования, если у них нет зарубежной недвижимости, иностранных банковских счетов свыше 1 000 МРП и ценных бумаг за пределами РК.

2 Обязан ли супруг индивидуального предпринимателя сдавать отчетность?

Да. Супруги индивидуальных предпринимателей и учредителей ТОО обязаны сдавать ежегодную форму 270.00, даже если сами не ведут коммерческую деятельность и не получают самостоятельного дохода.

3 Можно ли подать декларацию на бумаге через ЦОН или налоговое управление?

Законодательно электронный формат является основным и приоритетным. Подача на бумажном носителе сохранена для ограниченного числа граждан, не имеющих доступа к интернету, однако срок сдачи в обоих случаях одинаков — не позднее 15 сентября.

4 Что делать, если в отправленной декларации обнаружена ошибка?

Необходимо подать дополнительную декларацию (с отметкой «дополнительная») за тот же налоговый период. В дополнительной форме указывается только разница сумм или недостающие объекты. Штрафы при своевременной самостоятельной корректировке не начисляются.

5 Какой порог наличных денег разрешено указывать во входной декларации?

В форме 250.00 физическое лицо вправе указать наличные средства в объеме не более 10 000 МРП (39 320 000 тенге в 2026 году). Все суммы, превышающие этот предел, должны быть зачислены на банковские счета до даты фиксации активов.