Новый Налоговый кодекс Казахстана 2026: ИПН, вычеты, ЕСП — что изменилось

Что изменилось: старый и новый Налоговый кодекс

С 1 января 2026 года в Казахстане прекратил действие Налоговый кодекс 2017 года (№120-VI ЗРК). Его заменил новый кодекс — №214-VIII ЗРК от 18 июля 2025 года. Документ был подписан и опубликован в середине 2025 года, чтобы дать бизнесу и гражданам время подготовиться к переходу.

Ключевые изменения коснулись трёх направлений, важных для большинства казахстанцев:

1. Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — переход от единой ставки к прогрессивной шкале.
2. Налоговые вычеты — изменение размеров, порядка применения и переноса.
3. Специальные налоговые режимы — отмена ЕСП и расширение альтернатив.

Разберём каждое направление с цифрами и ссылками на конкретные статьи кодекса.

Как было раньше

До 2026 года ИПН в Казахстане был единым для всех: 10% от облагаемого дохода — независимо от того, получает человек 200 000 ₸ в месяц или 2 000 000 ₸. Это делало налоговую систему простой, но не слишком справедливой: работник с минимальной зарплатой и топ-менеджер платили одинаковую долю.

Что изменилось в 2026 году

Новый Налоговый кодекс ввёл прогрессивную шкалу ИПН (статья 363 НК РК). Теперь ставка налога зависит от размера годового дохода:

Годовой облагаемый доход	Ставка ИПН	Примечание
До 8 500 МРП (до 36 762 500 ₸ в год / ~3,06 млн ₸ в месяц)	10%	Базовая ставка для абсолютного большинства наёмных работников
Свыше 8 500 МРП (свыше 36 762 500 ₸ в год)	15%	Применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу

Конкретные пороговые значения установлены в кратности к месячному расчётному показателю (МРП). На 2026 год МРП составляет 4 325 ₸ — это значение закладывается в республиканский бюджет ежегодно, поэтому итоговые суммы в тенге будут корректироваться.

Важно для наёмных работников: налоговый агент (работодатель) по-прежнему удерживает ИПН у источника выплаты и перечисляет его в бюджет. Работнику не нужно самостоятельно подавать декларацию по зарплатным доходам — это касается только доходов от самостоятельной деятельности.

Что меняется на практике: если ваш годовой доход не превышает первый порог прогрессивной шкалы, ставка ИПН остаётся прежней — 10%. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу. Это важный принцип, заложенный в кодекс: более высокая ставка не штрафует весь заработок, а касается лишь его верхней части.

Как проверить свою ставку

Актуальные ставки и пороги можно уточнить:

• На сайте kgd.gov.kz — официальный ресурс Комитета государственных доходов.
• В личном кабинете налогоплательщика на портале eGov.kz.
• Через мобильное приложение e-Salyq (раздел «Справочная информация»).

Базовый налоговый вычет: 30 МРП в месяц

Самое заметное изменение для большинства наёмных работников — базовый налоговый вычет (статья 403 НК РК).

Размер: 30 МРП в месяц. При МРП 4 325 ₸ на 2026 год это 129 750 ₸ ежемесячно.

Годовой лимит: не более 360 МРП (≈1 557 000 ₸).

Как применяется: сумма вычета вычитается из облагаемого дохода каждый месяц отдельно. Если в каком-то месяце доход меньше вычета — неиспользованный остаток НЕ переносится на следующий месяц. Это прямое разъяснение КГД от 9 июля 2026 года.

Пример расчёта:

• Зарплата: 400 000 ₸ в месяц
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ): 10% = 40 000 ₸
• Взносы ОСМС: 2% = 8 000 ₸
• Базовый налоговый вычет (30 МРП): 129 750 ₸
• Облагаемый доход: 400 000 − 40 000 − 8 000 − 129 750 = 222 250 ₸
• ИПН (10%): 22 225 ₸

Без вычета ИПН составил бы: 352 000 × 10% = 35 200 ₸. Экономия: 12 975 ₸ в месяц, или 155 700 ₸ в год.

Вычет социальных платежей

Статья 402 НК РК позволяет уменьшить облагаемый доход на сумму исчисленных социальных платежей:

• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10% от дохода.
• Взносы на ОСМС — 2% от дохода (с 2026 года).
• Социальные отчисления (СО) по договорам ГПХ.

Эти вычеты применяются автоматически работодателем при расчёте зарплаты — отдельного заявления не требуется.

Социальные налоговые вычеты

Для отдельных категорий граждан предусмотрены повышенные вычеты (статья 404 НК РК):

Категория	Размер вычета (в год)	В тенге (МРП ≈ 4 325 ₸)
Лица с инвалидностью I, II группы	5 000 МРП	≈ 21 000 000 ₸
Лица с инвалидностью III группы, участники ВОВ, родители/попечители ребёнка с инвалидностью	882 МРП	≈ 3 704 400 ₸

Эти вычеты применяются последовательно — сначала базовый, затем социальные платежи, затем социальный. Подаются через налоговую декларацию (форма 250.00) по итогам года.

Что исчезло: перенос вычетов у налогового агента

Раньше, если сумма вычетов превышала доход работника в конкретном месяце, налоговый агент мог перенести остаток на следующие месяцы. В новом кодексе такая возможность отсутствует (статья 409 НК РК).

Перенос теперь возможен только при самостоятельном исчислении ИПН — то есть когда физическое лицо само подаёт декларацию. Для наёмных работников это означает: если в месяце не хватило дохода для полного применения вычета — остаток сгорает.

Почему отменили ЕСП

Единый совокупный платёж (ЕСП) был введён в 2019 году как временная мера на 5 лет — до конца 2023 года. Его главная цель: вовлечь неформально занятых граждан в систему медицинского и социального страхования, а также пенсионного обеспечения.

Плательщиками ЕСП были самозанятые с доходом до 1 175 МРП в год (≈4,9 млн ₸), которые:

• Оказывали услуги физическим лицам,
• Не регистрировали ИП,
• Не использовали наёмный труд.

С 1 января 2024 года ЕСП отменён. С 2026 года этот режим окончательно ушёл и из нового Налогового кодекса — соответствующие нормы в нём отсутствуют.

Что делать бывшим плательщикам ЕСП

Комитет государственных доходов предложил четыре альтернативных варианта.

1. СНР на основе упрощённой декларации

Подходит для ИП с доходом до 24 038 МРП в год (≈101 млн ₸). Ставка: 3% от дохода, налоговый период — полугодие. Требуется регистрация ИП и сдача декларации дважды в год.

2. СНР на основе патента

Для ИП с доходом до 3 528 МРП в год (≈14,8 млн ₸). Ставка: 1% от заявленного дохода (для торговли) или 2% (для услуг). Налог уплачивается авансом при получении патента — отчёность минимальная.

3. СНР с использованием мобильного приложения

Самый простой вариант для микробизнеса. Доход до 3 528 МРП, без наёмных работников. Ставка варьируется от 1% до 4% в зависимости от вида деятельности. Налог рассчитывается автоматически в приложении e-Salyq Business.

4. СНР розничного налога

Для розничной торговли и услуг населению. Ставка: 4% в городах и 2% в сельской местности (от оборота). Доход до 600 000 МРП в год.

Можно ли работать без регистрации ИП?

Да, но с ограничениями. Физическое лицо вправе заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации ИП, если одновременно соблюдаются два условия:

• Годовой доход не превышает 12 МЗП.
• Не используется труд наёмных работников.

На 2026 год 12 МЗП = 12 × 85 000 ₸ = 1 020 000 ₸. Если ваш доход выше — регистрация ИП обязательна независимо от того, уплачивали ли вы раньше ЕСП.

Для наёмных работников

Если вы получаете зарплату у работодателя — главное изменение для вас это базовый вычет 30 МРП. Проверьте расчётный листок: работодатель обязан применять его помесячно. Если ваш доход в пределах первого порога прогрессивной шкалы — ставка ИПН осталась 10%, а сумма налога уменьшилась за счёт вычета.

Также обратите внимание: перенос остатка вычета через работодателя больше невозможен. Если в каком-то месяце доход меньше 30 МРП — вычет применяется частично, остаток теряется.

Для самозанятых

Если вы платили ЕСП — необходимо выбрать альтернативный налоговый режим до конца года. Наиболее простой путь для микробизнеса с оборотом до 3 528 МРП в год — СНР через мобильное приложение e-Salyq Business: не нужен бухгалтер, налог считается автоматически.

Если ваш годовой доход менее 1 020 000 ₸ (12 МЗП) — можно продолжать работу без регистрации ИП, но пенсионные и медицинские отчисления в этом случае не производятся.

Для ИП и владельцев бизнеса

Предприниматели, работающие по упрощённой декларации или патенту, также попадают под прогрессивную шкалу ИПН — но уже по доходам от предпринимательской деятельности. При этом сохраняются существующие лимиты по доходам для каждого СНР.

Ключевое: налоговый режим и ставка ИПН — это разные вещи. Вы можете быть на СНР (упрощёнка, патент) и платить ИПН по прогрессивной шкале с чистого дохода ИП.

FAQ

Частые вопросы

1 Обязательно ли подавать декларацию из-за прогрессивной шкалы ИПН?

Наёмным работникам — нет. Работодатель по-прежнему удерживает ИПН у источника. Декларация (форма 250.00) подаётся только при самостоятельном исчислении ИПН: для ИП, доходов от аренды, продажи имущества и других доходов не у источника выплаты.

2 Что будет, если самозанятый не выберет новый режим после отмены ЕСП?

Формально — деятельность без регистрации ИП при доходе выше 12 МЗП является нарушением и может повлечь административную ответственность по статье 463 КоАП РК (незаконное предпринимательство). Штраф: от 15 до 100 МРП. Рекомендуется зарегистрировать ИП и выбрать подходящий СНР.

3 Можно ли получить базовый вычет 30 МРП, если работаешь по договору ГПХ?

Да. Заказчик услуг по договору ГПХ также является налоговым агентом и обязан применять базовый вычет при исчислении ИПН с выплат физическому лицу, если оно подало соответствующее заявление. Без заявления вычет не применяется.

4 Как подтвердить право на социальный вычет по инвалидности?

Через налоговую декларацию (форма 250.00) по итогам года. К декларации прилагается справка об инвалидности. Если вы — наёмный работник и работодатель не применял вычет в течение года, вы вправе заявить его самостоятельно и получить возврат излишне удержанного ИПН.

5 Повысится ли ИПН для всех или только для высоких доходов?

Прогрессивная шкала устроена так, что повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога — не ко всему доходу. Если ваш годовой доход не превышает первый порог, ставка остаётся 10%. Для большинства наёмных работников с зарплатой до 3–4 млн ₸ в месяц ИПН фактически не изменится, а с учётом нового базового вычета может даже снизиться.

6 Где посмотреть точные пороги прогрессивной шкалы и ставки на текущий год?

Актуальные значения публикуются на сайте Комитета государственных доходов (kgd.gov.kz) в разделе «Налоговый кодекс» и доступны через личный кабинет налогоплательщика на eGov.kz. Также работает контакт-центр КГД по номеру 1414.

Источники

При подготовке материала использованы официальные и первичные источники:

1. Налоговый кодекс РК №214-VIII ЗРК от 18.07.2025 — полный текст на adilet.zan.kz. Статьи 360–412: индивидуальный подоходный налог.
2. Комитет государственных доходов МФ РК — kgd.gov.kz: разъяснения по применению вычетов (от 25.12.2025 и 09.07.2026).
3. Департамент государственных доходов по г. Астане — официальное уведомление об отмене ЕСП с 01.01.2024.
4. Портал eGov.kz — egov.kz: регистрация ИП, информация о СНР, личный кабинет налогоплательщика.

Дата актуализации: 07 сентября 2026 года.