Отмена пени для малого бизнеса в Казахстане в 2026: условия списания и мораторий

Суть мер: почему путают амнистию, списание и неначисление

В 2026 году в деловом сообществе Казахстана распространилось заблуждение, что государство полностью «простило» долги предпринимателям. В действительности законодатель применил точечный стимулирующий механизм: бизнес мотивируют выйти из тени и рассчитаться с бюджетом без риска разорения от многолетних штрафных начислений.

Для понимания правовых последствий необходимо разделять два института:

1. Неначисление пени с 1 января по 31 декабря 2026 года — решение Правительства РК о продолжении упрощения налогового администрирования для субъектов микро- и малого предпринимательства (официальное разъяснение КГД МФ РК). В этот период на суммы налогов и платежей в бюджет, не уплаченные в срок, включая авансовые и текущие платежи, пеня не начисляется.
2. Списание санкций при погашении недоимки — если субъект микро- или малого предпринимательства полностью гасит сумму недоимки, числящуюся на 1 января 2026 года, то списываются пеня, числившаяся на эту дату, пеня, начисленная с 1 января 2026 года до даты уплаты, налоговые штрафы, числившиеся на 1 января 2026 года, а также пени и штрафы при досрочном исполнении обязательств с изменёнными сроками уплаты.

Главный водораздел проходит между телом налога и санкциями: основной долг государство не прощает ни при каких условиях.

Кто может воспользоваться правилами и какие требования установлены

Претендовать на списание санкций и применение переходных гарантий могут налогоплательщики, которые на дату сверки официально соответствуют критериям микро- или малого предпринимательства согласно статье 24 Предпринимательского кодекса РК.

Категории субъектов бизнеса

• Микробизнес: субъекты со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом до 30 000 МРП (в 2026 году это 129 750 000 ₸ при МРП 4 325 ₸).
• Малый бизнес: субъекты со среднегодовой численностью работников до 100 человек или среднегодовым доходом до 300 000 МРП (до 1 297 500 000 ₸).

Организационно-правовая форма значения не имеет: правила действуют как для индивидуальных предпринимателей (ИП), так и для юридических лиц (ТОО), применяющих как специальный налоговый режим (упрощённая декларация, розничный налог), так и общеустановленный порядок налогообложения (ОУР). Если вы только выстраиваете учётную политику, ориентируйтесь на сравнительный регламент в руководстве Как открыть ИП в Казахстане в 2026 году: пошаговая регистрация и налоги.

Параметр проверки	Микропредпринимательство	Малый бизнес	Исключения (поддержка недоступна)
Предельный штат	До 15 работников	До 100 работников	Крупные и средние предприятия
Лимит годового оборота	До 30 000 МРП (≈ 129,7 млн ₸)	До 300 000 МРП (≈ 1,3 млрд ₸)	Превышение лимитов по классификатору
Виды налогов	КПН, ИПН, налог на имущество, землю, транспорт	КПН, ИПН, имущественные налоги, НДС	Социальные платежи и пенсионные взносы
Списание штрафов	Автоматически после уплаты недоимки	Автоматически после уплаты недоимки	Штрафы по судебным приговорам
Отраслевые ограничения	Стандартные виды деятельности	Стандартные виды деятельности	Производство и оптовая торговля подакцизными товарами, недропользователи, игорный бизнес

Платежи, на которые списание и неначисление не распространяются

Самая опасная ошибка бухгалтера или руководителя компании в 2026 году — предположить, что неначисление пени охватывает фонд оплаты труда.

Законодательство Республики Казахстан жёстко разграничивает налоговые поступления в республиканский и местный бюджеты и социальные платежи в пользу граждан. Налоговые органы администрируют сбор социальных взносов, но эти средства не являются собственностью государства: они формируют персональные пенсионные накопления и страховые активы работников.

Полный перечень исключений, по которым пеня начисляется в стандартном порядке:

• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в ЕНПФ, удерживаемые с доходов работников (ставка 10%).
• Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) за счёт средств работодателя (ставка 3,5% в 2026 году).
• Социальные отчисления (СО) в Государственный фонд социального страхования (ставка 3,5%).

4. Отчисления и взносы на медстрахование (ООСМС и ВОСМС) в Фонд социального медицинского страхования.
5. Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) для работников вредных производств (ставка 5%).

Пеня за каждый день просрочки уплаты указанных платежей начисляется в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка РК в силу требований Социального кодекса РК и Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании». Никакие моратории и регламенты налогового списания на эти суммы не распространяются.

Пошаговая инструкция для предпринимателя в 2026 году

Процедура прекращения санкций максимально автоматизирована через электронные базы данных КГД МФ РК, однако требует от налогоплательщика строгой последовательности действий.

Шаг 1. Получение детализированной выписки по лицевому счёту

Перед отправкой платежей необходимо точно зафиксировать структуру долга. В банковских интерфейсах общая сумма нередко отображается единой цифрой без разбивки на недоимку и пеню.

• Авторизуйтесь в веб-сервисе «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz) или мобильном приложении e-Salyq Azamat (для ИП) / e-Salyq Business.
• Сформируйте лицевой счёт по соответствующим кодам бюджетной классификации (КБК).
• Выпишите отдельно сумму графы «Недоимка (основной долг)» и графы «Пеня».

Шаг 2. Расчёт и уплата основного долга

Для активации списания необходимо перечислить в бюджет точную сумму недоимки.

• В платёжном поручении указывается соответствующий КБК (например, 101111 для ИПН с доходов предпринимателя, 105101 для социального налога).
• В поле «Код назначения платежа» (КНП) указывается КНП 911 (начисленные налоговые обязательства) либо стандартный код текущего платежа по данному виду налога.
• Внимание: категорически не перечисляйте деньги по КНП пени (КНП 912), иначе средства пойдут на погашение санкций, а не основного долга.

Шаг 3. Автоматическое сопоставление лицевого счёта

После зачисления денег на счёт Казначейства информационная система налоговых органов (ИС КГД) сверяет состояние лицевого счёта:

1. Сальдо основного долга обнуляется.
2. Система ставит отметку об исполнении базового налогового обязательства.
3. В регламентные сроки (обычно от 3 до 5 рабочих дней) формируется электронное решение о списании начисленной пени и ранее вынесенных штрафов.
4. В графе «Пеня» на лицевом счёте отражается корректировочная проводка со знаком минус, приводящая сальдо к нулю.

Шаг 4. Контрольная проверка и снятие ограничений

Если до момента погашения недоимки налоговый орган успел выставить распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам, после обновления лицевого счёта отзыв распоряжения направляется в банки второго уровня в электронном виде через платёжный шлюз.

Предпринимателю рекомендуется заказать повторную справку об отсутствии (наличии) задолженности, чтобы убедиться в отсутствии скрытых остатков. Если параллельно планируется закрытие юридического лица или завершение деятельности, полезно изучить регламент в материале Как открыть ИП в Казахстане: пошаговая регистрация и налоги.

Практические примеры: как работает списание пени на цифрах

Чтобы оценить экономический эффект программы, рассмотрим два типичных сценария налоговой задолженности малого бизнеса.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель на упрощённой декларации

ИП Касымов из-за кассового разрыва не оплатил вовремя налоги по форме 910.00 за второе полугодие предыдущего года.

• Сумма основного налога (ИПН + соцналог): 620 000 ₸.
• Накопленная пеня за период просрочки: 84 500 ₸.
• Административный штраф за несвоевременную уплату: 43 250 ₸ (10 МРП).
• Общее требование налогового органа: 747 750 ₸.

Действия предпринимателя: ИП вносит на бюджетный счёт ровно 620 000 ₸ в счёт основного долга.

Результат: После разноски платежа информационная система списывает 84 500 ₸ пени и аннулирует штраф 43 250 ₸. Реальная экономия предпринимателя составляет 127 750 ₸, расчётные счета разблокируются без уплаты штрафных санкций.

Пример 2. ТОО с задолженностью по НДС и социальным платежам

ТОО «Алатау Логистик» имеет смешанную задолженность:

• Недоимка по налогу на добавленную стоимость (НДС): 1 800 000 ₸ (пеня — 210 000 ₸).
• Долг по пенсионным взносам работников (ОПВ): 350 000 ₸ (пеня — 42 000 ₸).

Действия компании: ТОО оплачивает 1 800 000 ₸ по НДС и полагает, что пеня спишется по всем позициям.

Результат:

• По НДС пеня 210 000 ₸ успешно списывается после закрытия 1,8 млн ₸.
• По пенсионным взносам (ОПВ) пеня 42 000 ₸ не списывается. Компания обязана выплатить как основной долг 350 000 ₸, так и пеню 42 000 ₸, поскольку пенсионные активы защищены законом и не подлежат списанию.

FAQ

Частые вопросы

1 Нужно ли подавать заявление в налоговое управление, чтобы списали пеню?

В большинстве случаев отдельное заявление не требуется. Информационные системы КГД МФ РК проводят сопоставление лицевых счетов в автоматическом режиме после фактического зачисления суммы основного долга. Заявление требуется только при досрочном исполнении обязательств: при изменении сроков уплаты (отсрочка/рассрочка) и в процедурах реабилитации и банкротства.

2 Действует ли неначисление пени на новые налоги, исчисленные в 2026 году?

Да, в отношении субъектов микро- и малого предпринимательства с 1 января по 31 декабря 2026 года пеня не начисляется на суммы налогов и платежей в бюджет, не уплаченные в срок, включая авансовые и текущие платежи. Исключение — налоги, удерживаемые у источника выплаты, акцизы на импортируемые подакцизные товары, НДС на импортируемые товары и социальные платежи.

3 Что произойдёт, если оплатить только половину суммы основного долга?

Списание санкций работает по принципу полного закрытия недоимки по конкретному виду налога. Если уплачена лишь часть основного долга, списание пени не активируется: поступившие деньги уменьшат тело долга, но на остаток задолженности санкции сохранятся в полном объёме. При частичной уплате штрафа списывается разница между начисленной и уплаченной суммой.

4 Спишут ли пеню по налогам за наёмных сотрудников (ИПН у источника выплаты)?

Сам индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с зарплаты работников (КБК 101201), относится к категории бюджетных налогов, поэтому начисленная по нему пеня подлежит списанию при закрытии недоимки. При этом социальные платежи (ОПВ, СО, ВОСМС) под правила списания не подпадают.

5 Снимается ли автоматический арест со счетов после оплаты недоимки?

Да. После зачисления средств и обнуления недоимки в лицевом счёте электронное уведомление об отзыве распоряжения о приостановлении операций по счетам автоматически направляется в обслуживающие банки через информационную систему Нацбанка РК. Обычно разблокировка занимает от нескольких часов до одного рабочего дня.

6 Где безопаснее всего проверить сумму долга перед оплатой?

Наиболее достоверный источник информации — мобильное приложение e-Salyq Azamat или веб-кабинет налогоплательщика на сайте cabinet.salyk.kz. В банковских сервисах данные могут обновляться с задержкой в 24 часа, поэтому для точной сверки рекомендуется запрашивать выписку напрямую в кабинете КГД.

Источники и нормативная база

Материал подготовлен на основе анализа действующего законодательства Республики Казахстан и официальных разъяснений уполномоченных органов:

1. Правительство РК / КГД МФ РК — официальная публикация «Микро и малый бизнес в 2026 году продолжит получать налоговую поддержку» (gov.kz, КГД): неначисление пени с 1 января по 31 декабря 2026 года.
2. Департамент государственных доходов по г. Алматы (КГД) — разъяснение «О списании пеней и штрафов субъектам микро и малого предпринимательства»: условия списания, перечень санкций, сроки до 31 марта 2026 года.
3. Предпринимательский кодекс Республики Казахстан (Закон № 375-V ЗРК) — критерии отнесения субъектов к категориям микро- и малого предпринимательства (статья 24).
4. Налоговый кодекс Республики Казахстан (№ 214-VIII ЗРК от 18.07.2025) — порядок начисления и перерасчёта пени на сумму налоговой задолженности, порядок направления уведомлений и применения мер принудительного взыскания (adilet.zan.kz).
5. Социальный кодекс Республики Казахстан — нормы обязательности своевременного перечисления ОПВ, СО и ОПВР, правовой режим персонифицированных социальных активов.
6. Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» — порядок исчисления взносов и отчислений на ОСМС и санкции за их несвоевременную уплату.

Дата актуализации: 16 сентября 2026 года.