Единый земельный налог для КФХ в 2026 году: что отменили и как платят теперь

В поиске до сих пор живёт вопрос «единый земельный налог 2026: ставка, сроки, декларация», а ответ с 1 января 2026 года другой: единого земельного налога в Казахстане больше нет. Новый Налоговый кодекс № 214-VIII от 18 июля 2025 года исключил этот спецрежим из своей системы, а крестьянские и фермерские хозяйства перешли на принципиально иной режим — спецрежим для КХ/КФХ с уплатой индивидуального подоходного налога 0,5% от дохода. Разбираем паспорт нового режима досконально: кто вправе применять, с чего считается 0,5%, от каких налогов и платежей хозяйство освобождено, какие предельные площади по зонам, как устроен календарь 10 ноября — 31 марта — 10 апреля и почему старая декларация 920.00 вернулась под новым названием.

Редакционный контекст

Все положения статьи сверены с полным текстом Налогового кодекса РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII (вводится в действие с 1 января 2026 года): глава 91 — статьи 715–733 (спецрежим для КХ/КФХ), статьи 563 и 569 (транспортный налог и его отчётность для хозяйств), статья 588 (налог на имущество). Подтверждение отмены ЕЗН — в официальном обзоре ключевых изменений Комитета государственного дохода МФ («ТОП-100 изменений»), практические детали отчётности и КБК — в разъяснении ДГД города Костаная от апреля 2026 года. Проверено 7 октября 2026 года. Материал носит информационный характер: конкретные суммы исчислений и статус участка сверяйте в кабинете налогоплательщика и с налоговым органом по месту нахождения земли.

Что вообще случилось с единым земельным налогом

Единый земельный налог (ЕЗН):

Спецрежим, действовавший до 2026 года: ставка 0,5% от стоимости участков земли сельхозназначения, декларация ФНО 920.00 к 31 марта, уплата двумя сроками — до 10 ноября и до 10 апреля. Налоговый кодекс № 214-VIII с 1 января 2026 года этот режим исключает: в перечне спецрежимов новой главы 91 единого земельного налога нет, а нишу КФХ занял «специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств».

Юридически путаница объясняется просто: старый ЕЗН был налогом на землю, посчитанным от её нормативной стоимости, а новый режим — это подоходный налог хозяйств, посчитанный от выручки. Ставка в 0,5% осталась как наследие, но база и логика полностью другие. Переходный хвост: за 2025 год декларация по ЕЗН подавалась ещё по старым правилам (срок — 31 марта 2026 года, он уже прошёл), а задолженности прошлых периодов никуда не делись — они остаются обязательствами по ЕЗН.

Крестьянское или фермерское хозяйство (КФХ):

По статье 41 Предпринимательского кодекса РК от 29 октября 2015 года № 375-V — трудовое объединение лиц, где предпринимательство неразрывно связано с использованием земель сельхозназначения для производства, переработки и реализации сельхозпродукции. Хозяйство ведётся без образования юридического лица; членами могут быть супруги, близкие родственники и другие лица, совместно ведущие хозяйство; главой — дееспособный гражданин с 18 лет. Отдельный закон 1998 года о КФХ утратил силу: его нормы как раз и переехали в Предпринимательский кодекс.

Паспорт режима: кто, сколько и при каком условии

Статья 715 нового кодекса описывает режим одной строкой — и в ней вся механика:

Для сравнения: упрощёнка для ИП и ТОО ограничена 600 000 МРП дохода в год и облагается 4% с правом местных представительных органов менять ставку в пределах 50%, а режим самозанятых — 300 МРП в месяц. У КФХ-режима лимита по выручке нет вообще: единственное количественное ограничение — площадь земли.

Предельные площади: четыре зоны (ст. 728)

Право на режим зависит не от оборота, а от того, сколько гектаров и в какой зоне обрабатывает хозяйство:

Если участки в нескольких зонах, считаются два ограничения сразу: совокупная площадь не превышает наибольший лимит среди зон хозяйства, а площадь внутри каждой зоны — свой собственный лимит. Выход за него — самый частый способ потерять режим (об этом ниже в рисках).

Объект обложения: доход, а не гектары

Статья 729 определяет базу: доход от реализации сельхозпродукции собственного производства и продуктов её переработки, включая суммы, полученные из бюджета на покрытие затрат по режимной деятельности. В базу также попадают доходы за рубежом, доходы от списания обязательств и безвозмездно полученное имущество — кроме благотворительной помощи. Всё, что хозяйство производит и продаёт за пределами этого перечня, в базу режима не входит.

Исчисление индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.
Статья 730 НК РК № 214-VIII

Никаких нормативных оценок земли, ничего считать от кадастровой стоимости больше не нужно: взял годовой доход от реализации зерна, молока, мяса или продуктов переработки — применил 0,5% — это и есть налог.

Что с хозяйства снято, а что осталось

Статья 731 п. 1 прямо перечисляет, плательщиком чего не является хозяйство на режиме:

Редакционный ledger

• Земельный налог и плата за землепользование. По участкам, используемым в режимной деятельности, — но за исключением участков, используемых с нарушением законодательства РК.
• Транспортный налог. По объектам, указанным в подпункте 2) пункта 3 статьи 563 кодекса — в пределах нормативов на легковой автомобиль, пикап и грузовики (разбор ниже).
• Налог на имущество. По объектам из подпункта 1) пункта 3 статьи 588: строения, непосредственно используемые в производстве, хранении и переработке сельхозпродукции.
• Социальный налог. По режимной деятельности хозяйства.
• Плата за негативное воздействие на окружающую среду. По режимной деятельности.
• НДС. Кроме налога на импортируемые товары и НДС за нерезидента — ввозной НДС и НДС при покупке у иностранцев никто не отменял.

Всё остальное — включая обязательное: индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с зарплат наёмных работников, и социальные платежи за них — исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке (ст. 731 п. 2). То есть режим снимает нагрузку с самого хозяйства, но не превращает его в «налоговый вакуум» для нанятых работников.

Транспорт и имущество: нормы, вне которых плати как все

Освобождение от транспортного налога для КФХ-режима не безразмерное (ст. 563 п. 3 подпункт 2): на хозяйство приходится один легковой автомобиль объёмом двигателя до 2 500 кубических сантиметров включительно и один пикап. Для грузовиков норматив привязан к земле: предельная суммарная мощность 1 000 кВт на 1 000 га пашни (сенокосов, пастбищ) в соотношении 1:1, дробное значение 0,5 и более округляется вверх. Отдельная льгота есть и производителям сельхозпродукции, и главам/членам хозяйств по специализированной сельхозтехнике из утверждённого перечня (подпункт 1 того же пункта). Всё, что сверх нормативов, — транспортный налог в общем порядке; отчётность по нему хозяйства на режиме подают приложением к декларации КФХ (ст. 569).

Календарь: 10 ноября, 31 марта, 10 апреля

Статья 732 делит год на два окна, и это единственное, что в новом режиме похоже на старый ЕЗН по датам:

• суммы ИПН (кроме удерживаемого у источника) и платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов, исчисленные с 1 января до 1 октября, — уплачиваются не позднее 10 ноября текущего налогового периода;
• суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря, — не позднее 10 апреля следующего периода;
• платёж идёт в бюджет по месту нахождения земельного участка, а не по прописке главы;
• декларация по режиму подаётся не позднее 31 марта года, следующего за отчётным, тоже по месту нахождения участка (ст. 733).

Две формы отчётности вместо одной

Старая «декларация для плательщиков ЕЗН» тоже была ФНО 920.00 — и номер сохранился, но содержание переписано. Как распределяются формы (разъяснение ДГД Костаная):

Из декларации КФХ полностью исключены блоки по работникам: выплатами работникам занимается общая форма 200.00. Обязательства налогового агента при этом никуда не делись — они просто исполняются в общеустановленном порядке.

Сценарии

Три профиля — три законных выбора

Профиль 1. Семейное зерновое хозяйство на 1 200 га в Акмолинской области с выручкой 300 млн тенге. Зона 2 позволяет (лимит 3 500 га), дохода без лимита, база — реализация зерна: ИПН 0,5% = 1,5 млн тенге за год, земельный налог на режимные участки — ноль, НДС — не плательщик. Профиль 2. То же хозяйство хочет ещё и перепродавать покупное зерно или заняться подакцизными напитками. Режимная деятельность — производство и реализация своей продукции и её переработка, кроме подакцизных товаров: «левые» направления уходят в упрощёнку (ст. 716 разрешает два режима в одном уведомлении) или в общеустановленный порядок, но не в 0,5%. Профиль 3. Фермер с 800 га орошаемых земель на юге (зона 4, лимит 500 га). Совокупная площадь превышает лимит — режима нет: упрощёнка под 4% (±50% по решению местных маслихатов) или общий порядок. Сдавать часть земли, чтобы «влезть», без потери базы тоже вариант, но цены на такую «экономию» — тема отдельного расчёта.

Чек-лист

Переход на спецрежим для КФХ: шесть шагов

Режим не «назначается автоматически»: применяется уведомительный порядок (ст. 716), а несоответствие условиям переквалифицирует вас в общеустановленный порядок задним числом — датой возникновения несоответствия.

• Посчитать земли по зонамСовокупная площадь участков сельхозназначения (собственность и/или землепользование, включая вторичное) должна уложиться в лимит зоны — 5 000 / 3 500 / 1 500 / 500 га, а при нескольких зонах не превышать наибольший лимит и лимит каждой зоны отдельно.
• Проверить вид деятельностиРежим покрывает производство и реализацию сельхозпродукции, переработку продукции собственного производства и реализацию продуктов переработки — за исключением подакцизных товаров.
• Подать уведомление о применяемом режимеНалогоплательщик подаёт его в налоговый орган — электронно через кабинет или на бумаге. Вновь созданное хозяйство (юрлицо) — не позднее пяти рабочих дней после регистрации; ИП при регистрации — в уведомлении о начале деятельности; действующее — уведомлением о применяемом режиме.
• При необходимости указать два режимаКФХ может совмещать свой спецрежим с упрощённой декларацией: в одном уведомлении указываются оба режима — по режимным доходам 0,5%, по остальным укладывается в лимит 600 000 МРП и ставку 4%.
• Разделить учёт доходов и КБКРежимная деятельность, упрощёнка и общеустановленные налоги считаются отдельно; платежи по обязательствам до 2026 года — на КБК ЕЗН 104501, с 2026 года — ИПН на 101202.
• Зафиксировать календарьДо 10 ноября — суммы, исчисленные с 1 января по 1 октября; до 10 апреля — исчисленные с 1 октября по 31 декабря; до 31 марта — декларация 920.00 по месту нахождения участка. Плюс 200.00 по работникам и, при превышении нормативов, приложение по транспортному налогу.

Пять способов потерять 0,5%

Первая — превысить предельную площадь: купили или взяли в землепользование ещё 400 га в зоне с лимитом 500 — режим прекращается, и датой перехода в общеустановленный порядок считается дата возникновения несоответствия, то есть доначисления придут задним числом. Вторая — завести в режимную выручку подакцизное производство или переработку: это прямо исключено ст. 728 п. 3. Третья — использовать участок с нарушением законодательства: формально землю у вас не отнимут, но освобождение по земельному налогу на такие участки не распространяется (ст. 731 п. 1 подпункт 1). Четвёртая — забыть, что вы налоговый агент: ИПН с зарплат работников и соцплатежи никто не отменял: в 0,5% они не входят, их несёт форма 200.00. Пятая — платить «как раньше»: ЕЗН по КБК 101202 или ИПН по 104501 дают формальную неуплату налога с пенями, хотя деньги ушли в бюджет.

FAQ

Люди спрашивают

1 Единый земельный налог в 2026 году отменён полностью?

Да. Налоговый кодекс № 214-VIII с 1 января 2026 года исключил ЕЗН из перечня спецрежимов. Хозяйства, которые его применяли, с той же даты переходят на спецрежим для КХ/КФХ: объект — доход от реализации сельхозпродукции, ставка — 0,5% (ст. 729–730).

2 Значит ли это, что КФХ вообще не платят налоги?

Нет. Хозяйство не платит земельный налог по режимным участкам, социальный налог, «экологическую» плату, НДС (кроме импортного и за нерезидента), а транспортный налог и налог на имущество — только в пределах нормативов ст. 563 и 588. ИПН 0,5% со своего дохода, налоги и соцплатежи за наёмных работников, транспорт сверх норматива — платятся.

3 Субсидии и гранты из бюджета считаются доходом для 0,5%?

Средства бюджета, полученные на покрытие затрат по режимной деятельности, включаются в объект обложения (ст. 729 п. 1). Безвозмездно полученное имущество тоже доход — кроме благотворительной помощи. По отдельным видам господдержки действуют свои правила, их проверяют по назначению платежа.

4 Нужно ли подавать декларацию по ЕЗН за 2025 год?

Декларация за 2025 год подавалась по старым правилам в 2026-м — крайний срок 31 марта 2026 года уже прошёл. Если у хозяйства остались обязательства по ЕЗН за прошлые периоды, они уплачиваются на прежний КБК 104501; платежи с 2026 года идут на КБК ИПН 101202 (разъяснение ДГД Костаная).

5 Что будет, если хозяйство перестало соответствовать условиям режима в середине года?

Статья 716: при несоответствии условиям налогоплательщик обязан подать уведомление в течение пяти рабочих дней, а датой начала применения иного порядка налогообложения считается дата возникновения несоответствия. Налог пересчитают по общеустановленному (или упрощённому) порядку задним числом — отсюда важность учёта площадей и выручки по каждому направлению.

Что читать дальше

Источники и дата проверки